導(dǎo)航
市地稅局局長 李悅誠
隨著經(jīng)濟(jì)社會的迅猛發(fā)展，土地資源承載的壓力日益加大，土地問題的特殊性和稅收征管的復(fù)雜性，造成了涉地稅收征管存在著地籍底數(shù)不清、稅源查而難控等實際問題，成為稅收管理的難點和社會關(guān)注的熱點。青島市地稅局在稅收實踐中，把土地信息的無縫覆蓋式管理，作為“以地控稅”的切入點，與專業(yè)測繪部門合作，利用集成遙感和地理信息系統(tǒng)技術(shù)，開發(fā)了地理信息稅收管理系統(tǒng)，并在市內(nèi)四區(qū)試點推行，取得了初步成效。主要體現(xiàn)在以下四個方面：
一是地籍等級分類標(biāo)準(zhǔn)更加科學(xué)。城鎮(zhèn)土地使用稅依據(jù)納稅人實際占用的土地面積和等級，按規(guī)定單位稅額計算征收。不同的土地等級，適用的單位稅額不同。因此，合理劃分土地等級，調(diào)節(jié)土地級差收入，是城鎮(zhèn)土地使用稅順利征收的前提。2007年以前，青島市內(nèi)四區(qū)一直沿用1998年土地等級劃分標(biāo)準(zhǔn)。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的迅猛發(fā)展、城市中心的東移，原有的劃分標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)不能適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，城鎮(zhèn)土地使用稅稅負(fù)不公的矛盾愈加突出。為此，由我們提出并經(jīng)市政府批準(zhǔn)，結(jié)合全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、土地利用狀況和地價水平等因素，以青島市2007年確定的土地出讓基準(zhǔn)地價中的“商業(yè)用地土地級別界限”，作為市內(nèi)四區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅土地等級標(biāo)準(zhǔn)。這一做法，不僅把土地等級劃分與出讓分區(qū)定級協(xié)調(diào)一致，增強了土地等級劃分的科學(xué)性和權(quán)威性，而且便于協(xié)調(diào)取得土地測繪數(shù)據(jù)等電子版相關(guān)信息，為“以地控稅”管理模式的順利推廣掃清了障礙。市內(nèi)四區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅土地等級調(diào)整后，年新增稅款3200多萬元，有效平衡了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)揮了稅收調(diào)節(jié)土地級差收入的作用。
二是土地日常管理狀態(tài)更加直觀。地理信息稅收管理系統(tǒng)應(yīng)用的核心技術(shù)是地理信息系統(tǒng)（簡稱GIS）。它是在計算機軟、硬件系統(tǒng)支持下，對整個或部分地球表層空間中的有關(guān)地理分布數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、儲存、管理、運算、分析、顯示和描述的技術(shù)系統(tǒng)。其技術(shù)優(yōu)勢主要在于它的數(shù)據(jù)綜合、模擬與分析評價能力，可以得到常規(guī)方法或普通信息系統(tǒng)難以得到的重要信息，實現(xiàn)地理空間過程演化的模擬和預(yù)測。借助GIS獨有的空間分析功能和可視化表達(dá)技術(shù)，逐步建立集電子地圖、地類、面積、權(quán)屬及其他土地調(diào)查信息為一體、統(tǒng)一規(guī)范的土地稅源數(shù)據(jù)庫，推進(jìn)動態(tài)化監(jiān)控，讓復(fù)雜繁多的稅收基礎(chǔ)業(yè)務(wù)變得清晰可視、生動直觀，是稅收管理員都能讀得懂的共同語言，為強化稅收征管提供了有力支撐。依托這一系統(tǒng)，只要是應(yīng)稅土地，不管其是否辦理稅務(wù)登記，不管土地使用人如何變化，也不管稅收管理員如何輪換，稅務(wù)機關(guān)都可以利用不變的地理信息，適時監(jiān)控不斷變化的納稅人，做到以不變應(yīng)萬變，實現(xiàn)真正意義上的“無縫隙、全覆蓋”管理。如市局所屬的四方分局通過對地籍和戶籍的核查，發(fā)現(xiàn)某銀行經(jīng)法院拍賣取得土地及房屋并出租，未辦理稅務(wù)登記和申報納稅，核查應(yīng)補稅47.4萬元，其中營業(yè)稅及附加18.8萬元，房產(chǎn)稅26萬元，土地使用稅2.6萬元。
三是防止漏征漏管目標(biāo)更加明確。運用地理信息稅收管理系統(tǒng)，以每塊宗地明細(xì)納稅申報為突破口，把納稅人土地使用證書等相關(guān)資料的所有涉稅信息，通過網(wǎng)上申報方式采集到稅源數(shù)據(jù)庫；同時，充分利用國土資源房管部門地籍調(diào)查、土地詳查和測繪的電子數(shù)據(jù)，以及房地產(chǎn)稅收一體化管理和稅收檢查中獲取的數(shù)據(jù)，按區(qū)域、分地段，與稅源庫或納稅人申報的占地面積等數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，查找漏征漏管土地。在此基礎(chǔ)上，利用全球衛(wèi)星定位系統(tǒng)（GPS）等先進(jìn)測量技術(shù)，對確定的重點清查區(qū)域和企業(yè)、未辦理土地登記手續(xù)用地、使用集體土地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營以及通過比對發(fā)現(xiàn)申報有問題納稅人的土地進(jìn)行實地測量，查實實際占地、應(yīng)稅和免稅土地面積，對未申報繳納或申報應(yīng)稅面積不實的納稅人，逐戶清理補稅。目前，在對10個街道辦事處的土地核查過程中，已查出漏征漏管戶184戶，漏征漏管地321宗，漏征和少申報土地面積490萬平方米，年新增稅源4889萬元，同比增長51.94%，有效解決了土地領(lǐng)域稅收管理存在的“漏登漏管”、“職責(zé)不明”、“稅源不清”、“決策不準(zhǔn)”等諸多難題，推進(jìn)城鎮(zhèn)土地使用稅科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化管理水平不斷提升。
四是稅款征收能力評估更加精準(zhǔn)。借助地理信息稅收管理系統(tǒng)，運用現(xiàn)代信息手段，以納稅人識別碼作為檢索標(biāo)志，通過對征收環(huán)節(jié)與土地核查掌握土地信息的評估分析，一方面，可以厘清全市土地的分布狀況，準(zhǔn)確掌握應(yīng)稅和免稅面積；另一方面，把土地核查掌握的信息作為正確的參照系，與大集中管理軟件中的城鎮(zhèn)土地使用稅相應(yīng)信息分析比對、預(yù)警評估，實現(xiàn)對“靜態(tài)土地”與“動態(tài)納稅人”的雙向交叉監(jiān)控，做到了土地使用與稅款征繳的“雙同步”。 同時，通過地理信息地圖的直觀顯示，所有應(yīng)稅土地的應(yīng)征、已征信息一目了然，在這樣一個陽光的層面上，可以上下監(jiān)督、相互監(jiān)督，避免了“暗箱操作”，不斷降低稅收的執(zhí)法風(fēng)險。目前市內(nèi)四區(qū)已完成對10個街道辦事處的核查任務(wù)，理論上應(yīng)稅土地面積1885萬平方米，理論上土地使用稅稅源15582萬元。核查后的實際稅源為14302萬元，誤差率僅為8.22%。這充分證明了地理信息稅收管理系統(tǒng)在挖掘土地使用稅征管潛力，強化稅源控管方面的強大作用，對于我們查找征管漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提供了有力的數(shù)據(jù)參考。
目前，“以地控稅”稅源控管新手段剛剛起步。下一步，我們將依托信息化支撐，進(jìn)一步整合軟件、完善規(guī)程、明確崗責(zé)，逐步建立對涉地稅收管理無縫覆蓋、一體管理的長效機制，不斷提升“以地控稅”稅收管理水平。
一是擴大試點。2010年在市內(nèi)四區(qū)全面推廣應(yīng)用電子地圖，深化城鎮(zhèn)土地使用稅無縫覆蓋式管理，并修改和完善城鎮(zhèn)土地使用稅稅源數(shù)據(jù)庫，打造稅源控管新優(yōu)勢。同時，按照“先試點后推廣、先城區(qū)后鄉(xiāng)鎮(zhèn)”的原則，加快在五市三區(qū)的推廣應(yīng)用步伐，選好試點區(qū)域，以點帶面，逐步推進(jìn)。在此基礎(chǔ)上，積極拓展電子地圖的應(yīng)用范圍，提高其增值服務(wù)水平，重點在房產(chǎn)稅和重大建設(shè)項目稅收管理方面試點應(yīng)用電子地圖，為納稅人提供便利的土地等級及稅額標(biāo)準(zhǔn)地圖查詢，充分發(fā)揮信息管稅的優(yōu)勢，不斷做大做強“以地控稅”品牌。
二是搭建平臺。在完善“以地控稅”地理信息稅收管理平臺框架的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步整合社會綜合治稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、重大建設(shè)項目稅源管理、房地產(chǎn)稅收管理、建筑業(yè)稅收管理等信息資源，搭建一個以大集中管理系統(tǒng)為依托，以電子地理地圖為載體，以土地信息流管理為核心，以城鎮(zhèn)土地使用稅及土地衍生稅源為主要管理對象的“以地控稅”管理平臺。依托這一平臺，實現(xiàn)所有“應(yīng)稅”土地的全程監(jiān)控及從稅源到稅收的過程控制。
三是完善規(guī)程。依托“以地控稅”管理平臺，充分結(jié)合青島市土地管理實際，建立起以崗責(zé)分工為基礎(chǔ)，以業(yè)務(wù)操作流程為主線，以綜合治稅和稅收管理為保障的“以地控稅”工作規(guī)程：即打造全系統(tǒng)自下而上、分崗位、分環(huán)節(jié)，明確管理和監(jiān)控工作職責(zé)的崗責(zé)體系；打造從地籍→戶籍→稅基完整的、覆蓋全程、無縫隙監(jiān)控的業(yè)務(wù)流程；打造通過社會綜合治稅采集土地信息，按照土地狀態(tài)實現(xiàn)各稅關(guān)聯(lián)管理層層遞進(jìn)的工作體系，切實提高“以地控稅”管理實效。
四是健全機制。圍繞“以地控稅”管理平臺和數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)鏈條，強化各項涉地信息的綜合運用，建立一個數(shù)據(jù)分析→比對→綜合評價的內(nèi)部質(zhì)效控制和責(zé)任預(yù)警機制，提高質(zhì)效反饋能力，為決策提供有力依據(jù)。同時，通過電子地圖的直觀顯示，所有應(yīng)稅土地的應(yīng)征、已征信息一目了然，在這樣一個陽光的層面上，可以上下監(jiān)督、相互監(jiān)督，避免了“暗箱操作”，不斷降低稅收執(zhí)法風(fēng)險。
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